Формы инвестирования в Узбекистане

1. Долевое участие в уставных фондах и ином имуществе хозяйственных обществ и товариществ, банков, страховых организаций и других предприятий, созданных совместно с юридическими и (или) физическими лицами Республики Узбекистан;
2. Создание и развитие хозяйственных обществ и товариществ, банков, страховых организаций и других предприятий, полностью принадлежащих иностранным инвесторам;
3. Приобретение имущества, акций и других ценных бумаг, включая долговые обязательства, эмитированные резидентами Республики Узбекистан;
4. Приобретение концессий, включая концессии на разведку, разработку, добычу либо использование природных ресурсов;
5. Приобретение права собственности на объекты торговли и сферы обслуживания, на жилые помещения вместе с земельными участками, на которых они размещены, а также права владения и пользования землей (в том числе на основе аренды) и природными ресурсами.
6. и в иных формах, не противоречащих действующему законодательству.

Изменения формы и процесса инвестирования

1. Изменения форм, в которых первоначально или повторно осуществляются иностранные инвестиции, не приводят к изменению их квалификации в качестве инвестиций.

Порядок налогообложения доходов иностранных физических и юридических лиц, полученных на территории Республики Узбекистан

1. Физическое лицо, постоянно проживающее в Республике Узбекистан или находящееся в Узбекистане в течение 183 дней или более, в течение любого периода до двенадцати месяцев, начинающихся или заканчивающихся в финансовом году, рассматривается как резидент Республики Узбекистан.
Физические лица, не являющиеся резидентами Республики Узбекистан, облагаются налогом по доходам, полученным из источников на территории Узбекистана.
Аналогичная ситуация возникает при налогообложении иностранных юридических лиц. Так, резидентом Республики Узбекистан является юридическое лицо, учрежденное или зарегистрированное в Узбекистане, а также зарегистрированное за пределами Республики Узбекистан, головное предприятие которого находится в Узбекистане.
Юридические лица, не являющиеся резидентами Республики Узбекистан, облагаются налогом по доходам (прибыли), полученным из источников на территории Узбекистана.
При этом взимание налогов и сборов с иностранных физических и юридических лиц может быть прекращено или ограничено на основе взаимности в случаях, когда в соответствующем иностранном государстве такие же меры осуществляются по отношению к физическим и юридическим лицам Республики Узбекистан.


2. Иностранные инвестиции и иные активы иностранных инвесторов Республики Узбекистан защищены Законом «О гарантиях и мерах защиты прав иностранных инвесторов» и не подлежат национализации.

   
   

Налоговые и таможенные льготы предоставляются иностранным инвестициям и предприятиям с иностранными инвестициями

Наряду с таможенными и налоговыми льготами, установленными для всех предприятий Республики Узбекистан, имеется ряд льгот, предоставляемых предприятиям следующих отраслей экономики, привлекающим прямые частные иностранные инвестиции:

1. Изделия радиоэлектронной промышленности и производство комплектующих к компьютерной и вычислительной технике;
2. Легкая промышленность;

3. Шелковая промышленность;

4. Промышленность строительных материалов;

5. Промышленное производство мяса птицы и яиц;

6. Пищевая промышленность;
7. Мясо-молочная промышленность;

8. Химико-фармацевтическая промышленность.


Данные предприятия освобождаются от уплаты по основной деятельности налога на доходы (прибыль), налога на имущество, налога на развитие социальной инфраструктуры и благоустройство территорий, экологического налога, единого налога для микрофирм и малых предприятий, а также обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд.

Указанные налоговые льготы предоставляются при объеме прямых частных иностранных инвестиций:

— от 300 тыс. долларов США до 3 млн. долларов США — сроком на 3 года;
— свыше 3 млн. долларов США до 10 млн. долларов США — сроком на 5 лет;
— свыше 10 млн. долларов США — сроком на 7 лет

Дополнительные гарантии и меры защиты иностранным инвесторам могут включать предоставление гарантии Правительства Республики Узбекистан, оказание содействия в финансировании инвестиционных проектов, создание специального налогового и платежного режима, осуществление государственного мониторинга реализации проектов и иные меры в соответствии с законодательством.

Изменения и дополнения, внесенные в Налоговый кодекс Республики Узбекистан, в части улучшения инвестиционного климата Республики Узбекистан

1. Ставка НДС снижена с 15 до 12 процентов

2. Налоговая отчетность по выбору налогоплательщика может быть сформирована налоговыми органами.

3. Внесена норма, согласно которой если лицо с совокупным доходом по итогам предыдущего года, не превышающим десяти миллиардов сумов, в течение одного месяца с даты возникновения налоговой задолженности направило в налоговые органы уведомление, то такое лицо вправе получить рассрочку по уплате налогов. При этом проценты не начисляются в течение шести месяцев.

4. Сроки исполнения требования о погашении налоговой задолженности увеличены с 30 до 60 календарных дней.

4. Сроки проведения камеральной налоговой проверки обоснованности суммы налога на добавленную стоимость к возмещению сокращены с 60 до 30 дней.

5. Нерезидент, осуществляющий деятельность через постоянное учреждение, вправе применить пониженную налоговую ставку, предусмотренную международным договором Республики Узбекистан по доходам в виде дивидендов, в порядке, указанном в статье 357 Налогового кодекса. Если международным договором Республики Узбекистан по вопросам налогообложения по доходам в виде дивидендов предусматривается несколько пониженных налоговых ставок, применяется наименьшая из них.

6. С 1 января 2023 года в рамках внешнеторгового контракта на приобретение (продажу) оборудования, предусматривающем осуществление нерезидентом монтажных и (или) пусконаладочных услуг и иных подобных услуг, если стоимость оказываемых услуг не указывается отдельно, то налогооблагаемый доход нерезидента определяется исходя из рыночной стоимости таких услуг.

7. По налогу на прибыль налоговая ставка в размере 0 процентов применяется налогоплательщиками в части доходов от экспорта товаров (услуг), за исключением услуг, оказываемых нерезидентам, осуществляющим деятельность через постоянные учреждения.

8. Налоговую ставку по налогу на прибыль в размере 15 процентов вправе снизить на 50 процентов:

налогоплательщики налога с оборота, впервые перешедшие на уплату налога после 1 сентября 2022 года, — в течение одного налогового периода, следующего за годом, в котором налогоплательщик перешел на уплату налога, при условии, что в налоговом периоде, в котором применяется пониженная налоговая ставка, совокупный доход налогоплательщика не превысил десяти миллиардов сумов;

налогоплательщики, у которых после 1 сентября 2022 года совокупный доход в течение текущего налогового периода впервые превысил десять миллиардов сумов, — в течении текущего налогового периода и последующего налогового периода, при условии, что в налоговых периодах, в которых применяется пониженная налоговая ставка, совокупный доход налогоплательщика не превысил ста миллиардов сумов.

9. Снижена ставка налога за пользование недрами по железу с 5 до 2 процентов. 

Изменения и дополнения, внесенные в Налоговый кодекс Республики Узбекистан, в части улучшения инвестиционного климата Республики Узбекистан

1. Ставки налогов сохранились на прежнем уровне.

2. Срок исковой давности уменьшен с 5 до 3 лет.

3. При камеральной налоговой проверке запрещается проведение следующих мероприятий:

вход на территорию налогоплательщика;

осмотр территории и помещений налогоплательщика;

истребование документов у налогоплательщика и его вызов;

выемка документов и предметов налогоплательщика.

За исключением камеральной налоговой проверки, проводимой в целях возмещения (возврата) суммы НДС.

4. Физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей в соответствии с законодательством иностранного государства и осуществляющие предпринимательскую деятельность, реализующие товары (услуги) на территории Республики Узбекистан, если местом реализации таких товаров (услуг) признается Республика Узбекистан, включены в состав плательщиков налога на добавленную стоимость.

5. В статье 340 Налогового кодекса, предусматривающей порядок уплаты налога, установленный размер совокупного дохода, при достижении которого налогоплательщик уплачивает ежемесячные авансовые платежи не позднее 23 числа каждого месяца, увеличился с 5 до 10 миллиардов сум.